就像人们生病了会看医生一样，企业有税收问题也应请税务专家来诊断：自己税负是不是偏重了？有哪些方面可以减轻？税务专家如何用合法手段来“对症下药”？就此，《民营经济》杂志记者盛洁专访了浙江税务网(www.zjtax.net))、浙江天顾财经培训中心、浙江天顾税务师事务所的陈良照总经理暨首席税务师。他已在这个行业执业了15年，组织或直接经办过1300多个税案。毫无疑问，对于目前企业颇为关心的税收风险规避与节税筹划问题，他具有相当发言权。
记者：对普遍关心且重要的税收事项，企业应该如何处理？
陈良照：企业自己不太可能如愿完成，但注册税务师行业也尚处起步阶段
如何合法地降低税负，单凭企业自身力量似乎是不可能完成的事。因此税务师事务所与注册税务师应运而生，其与注册会计师、律师构成市场经济三大并列的常见中介机构。
但因历史原因，这个在日本已有80多年的历史，而我国从1998年起开设执业资格考试并于2000年才从主管税务机关脱钩改制出来的注册税务师，熟悉的人并不多，其全国从业人数也不过7万人，远远少于律师和注册会计师。在浙江，注册税务师目前约为近1600人，精于此业者，更是屈指可数。
记 者：现在企业对税务问题蛮重视，很多企业觉得税负比较重。对此您怎么看？
陈良照：我觉得可以从几个方面理解这一问题
第一，立场决定轻重。凡是交税人，肯定觉得自己税负重，但作为国家财政，现实就是赤字累累。所以，税负是轻还是重，往往是不同立足点所致。作为企业来说，确实没有一个觉得税负是不重的。
第二，由我国国情决定。我国现正处于百废待兴时期，教育、民生等很多方面有历史旧账要弥补，需要花钱的地方多，税收自然就重。假设我们已持续发展了两百年，在财力上有很多历史储备，即在福利问题、教育问题等方面有持续地投入，用钱缺口没那么多，税负也自然会相应减轻。
第三，企业间的差异。国家每年税收征收任务早在3月的人代会上就基本确定，但因客观存在一部分纳税人不诚信纳税，即一部分纳税人偷逃税了，那另一部分纳税人就要多交税。这就在纳税人之间又产生了二次分配，老实纳税人就要吃亏。
第四，产业因素。在税收征收总量固定前提下，国家在对科技、节能环保等产业进行减税扶持的同时，就要对限制与调控的产业加重税收，如对污染、房地产等开征环境保护税与土地增值税等。所以产业导向导致传统产业税负相对重，高新技术产业税负相对轻。
记 者：企业是不是都应该“调皮”一点？
陈良照：“调皮”可能有小惠，但要有度。
“调皮”是相对老实而言，纳税原来分三类：第一类人是老老实实缴税，甚至可能还多缴了冤枉税且还不知道；第二类人，会利用技术手段进行税收筹划，将自己税负尽量合法地降低，这就是聪明人，是智者；第三类人，逃避税收。这类人，以前又分两种，一种是偷逃税，一种是避税。偷逃税无疑要按国家刑法判决，但以前还有个模糊概念叫“合理避税”，认为避税就等于筹划。但从2009年2月刑法修订后，将避税和偷税作无距离地合并，即将原来的“偷税罪”改为“逃避缴纳税款罪”，因此避税与偷税一样要面临判刑了。可以说，以前偷税和避税有“监狱这堵墙的厚度”，一个在里一个在外，而现在这堵墙没有了。而且逃避税没有责任过期之概念，即意味着逃避税后要永久性地被追查。逃避税行为一旦被认定，首先要补缴逃避税额，其次要补算每天万分之五相当年息18%的滞纳金；第三是行政罚款50%-5倍（且一般执行是最低一倍而不采取50%）与刑事处罚罚金1-5倍。这样，假设逃避税1千万税，被追查要交出3千万以上，还要面临牢狱之灾。所以“调皮”要有度，要控制在逃避税被追究的安全范围内。
记 者：企业如何才能成为“聪明人”？
陈良照：企业都想做聪明人，但因精通税法十分困难与税收人才十分难得而难实现
第一， 精通税法十分困难。因为税法很复杂，共有7万多条法例，平均每天还会新出台20多个，故与法律打交道的律师也很少有人去碰税法。所以，企业不精通税收法规，自然不能做节税筹划，还会招致税收风险。比如随着行政许可法的实施，国家税务总局取消了多项涉税项目的审批权，企业有了更多的纳税事务自由裁量权。然而，企业纳税事项报备自然成为税务机关重点检查内容，而一旦有错就是偷税而无事先提醒，自然也隐含着较大的纳税风险。
第二，税收人才十分难得。企业内部会计人员，基于其工作环境与水平地位等，不太可能进行有效的税收筹划。在内部专业不能胜任情况下，企业能否聘请社会上的税务专家为顾问进行管理筹划呢？目前也存在现实困难，表现在：
首先，在中国现有条件下，这种税务专家非常稀缺，浙江省称得上是优秀税务筹划人才的，可以说是廖廖无几，因为优秀税务筹划人才必须具备以下几项条件：一是需要复合的专业知识结构，不仅要精通税法，还要通晓会计、审计、公司法、合同法与民法等；二是需要经历大量企业税收实战经验与借鉴总结；三是需要具备与企业家、税务干部等进行广泛交往、高效沟通、谈判合作等能力；四是有诚信为本、操守为重等良好职业道德与社会口碑；五是优秀执业团队与强大组织平台的配合与协同。
其次，企业与税务专家之间沟通的通道还没完全畅通。很多企业不了解税务专家的存在，或因税收是企业的高度机密而不愿透露问题。
记 者：能否举些您所经历的税收案例？
陈良照：自己15年来所经历税收案例多达几百个，可归纳为风险规避与节税筹划两类。
一是风险规避税案。即企业涉嫌触犯税法，面临巨额经济处罚与刑事责任，如何让其减轻从宽或彻底避免。我处理避险类税案中，较典型的是一家房产开发企业。该企业在项目前期因偷税而老板被判3年，项目后期即老板还有1年罚期时，任董事长的老板女儿又因涉嫌偷税面临被判风险。事发后，狱中老板向我表态愿意拿出该楼盘所赚上亿利润用来补交税与罚款，以求其女避免牢狱之灾。但我分析认为：税收处理没有折中路线，不能“花钱消灾”或“入狱保财”，结果只能是“人财两空”或“人财两得”。面对如此残酷分析，父女只能选择专业筹划道路。经详细调查、严密分析与有力举证，我们为父女及其律师团提供专业支持，案子最后结果是人财两得。
二是节税筹划税案。节税筹划税案，相对风险规避税案，不仅合作机会多，执业心情也较轻松。基于客户某涉税事项存在税收成本支出高或涉嫌违法风险之压力，我们接受委托后会选派具有专业胜任能力的税务专家组进行准确界定交易行为与内容、全面分析税收影响与利弊、精心设计出若干筹划方案、多方论证后选定最终实施方案、对原有合同与财务资料提出补救意见、参与或组织与税务部门的解释与沟通、必要时推动召开联席会议并做好相关后续工作。
记者：既然税务师的作用有这么大，那么企业会像聘请法律顾问那样聘请税务顾问吗？
陈良照：律师管法律、会计师管财务、税务师管节税避险，三者间侧重点不一样。税收不仅关系到利益，更可能涉及风险，是企业日常管理重点，自然要引进税务专家。
企业家请律师、会计师、税务师的意愿性或者普遍性，与其行业发展程度有关。企业家请律师的原始的想法是为了降低风险，保全更多的利益，朦胧中也自然包含了税收。但在实际的执行中，律师在涉税方面的操作比较有难度。因为现在很多律师，对税法不够精通，加上普遍不懂会计且缺乏实战经验，故企业律师顾问往往只会在合同风险、对方要约条件等方面考虑得比较多，而对经济利益安排、合同条款签订对税收影响等，考虑得相对较少。比如讨论股权转让问题，律师考虑在签订合同时如何让钱快速地收进来，但税务师会更重视钱以什么名义进来。所以我认为，随着社会的发展，社会分工的细化，想要这三个行业相互取代，是不符合专业化精神的。律师管法律、会计师管财务、税务师管节税避险，三者间侧重点不一样。
随着税务服务行业的发展、社会专业分工的深化与征纳环境的改善，作为纳税人和税务部门之间的理性第三方、见多识广的优秀注册税务师必将会被企业广泛聘请以求合法筹划。