注册税务师   注册会计师   高级会计师

浙江省财税法学研究会副会长

5 家（拟）上市公司独立董事

80多家大中型企业常年财税顾问

500多场财税类培训或讲座的讲授历史

第一部分   会变无小类的税源

一、税种

（一）变无

 1.营业税 —— 改增值税了

 2.土地增值税 —— 合并入增值税或所得税

（二）变小

 1.增值税 —— 税率会降低   抵扣会加大  进出口更难/免退要加大

 2.所得税 —— 双重要缩减合并（非合伙的民营公司） 

 二、行业

（一）变无

 1.小店铺

 2.小微企业

（二）变小

 1.房地产开发 —— 利薄而难再预征（企税/土地税）

 2.工业 —— 负担沉重而利薄（除社保外诸税负均会下降）

 3.国有垄断 —— 竞争力下降（银行等国际冲击）   民进化加强（偷逃可能加大）

 三、行为

（一）变无

 1.行为税—— 印花（资本与销售）

 2.调节税—— 低收入者工薪个税

（二）变小

 1.科技 —— 研发费加扣   高新低税率    收入所得减免税

 2.改革 —— 八风（吃喝礼等行业税降）、营改增（多抵扣）

 3.调节税 —— 提基数（应征起征点/税前扣除)   降税率（有限责任合伙个人就是20%）

第二部分   会变大多类的税源

一、税种

（一）变有

 1.环保税 —— 排污   节能

 2.遗产税 —— 房产    股权

（二）变大

 1.所得税 —— 比流转税合理     个人

 2.房产税 —— 存量房的保有     二手房的销售

二、行业

（一）变有

 1.大规模化  ——  电商（销方/平台）

             ——  修配理（汽车） 农业（大果园/农家乐/民宿）

  2.事业单位企业化  ——   教育    医疗

（二）变大

 1.股权投资（管理） ——  PE   大小非   衍生金融

 2.连锁加盟—— 类沃尔玛    EE设立发展例 

 3.高收入者 —— 兼职劳务/居间性中介者   投资理财高净值人群

 4.其他 —— 出租（房/借贷P2P）    文化（影视等）   娱乐（游戏等)

 三、行为

（一）变有

 1.财产转移 —— 未分配利润  /  民间借贷(P2P等）

 2.国际流入—— 境外利得

（二）变大

 1.资本 —— 改制上市   并购重组

 2.人力 —— 劳务   激励   技术的出资与分红

 3.反避税 —— 现金交易     国际与境内

第三部分   税源管理的判断与建议

 一、正反对决后在税源总趋势

 （一）会净增大 ——  经济基数在加大   以支定收财政要求

 （二）更加合理 ——  量能负担   征管成本降低

二、税源相关者的态度

（一）干部（仅关心执法风险 -> 摘果培土）

（二）企业（纯追逐利益  ->  兼顾风险）

（三）中介（“蒙帮” -> 协管）

三、决择性意识

（一）短线— 长线

 1. 取（近视）  —   舍（远见）

 2.投入（技术优惠） — 产出（产业振兴）

（二）局部  —  全局

 1.地区— 整体

 2.境内— 国际

（三）管罚 — 顺从

 1.抗、骗、偷、漏

 2.缴、教、捐

 四、若干行动建议

（一）严查死打 —— 稽查   评估

（二）基础抓起 —— 宣传教育    意识培训  /  所有消费价外税

（三）科技应用 —— 双向比对（房租例）  后道倒追（炒股补查例）

（四）多方联动 —— 国地税间   其他部门之间    全民性督促 

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