浙江税务网www.zjtax.net 首席税务     陈良照
 

第一部分  企税和谐与否的典型税案

 一、企税不和谐的社会案

（一）粟妹（2004-9-6报） 

（二）王幸福（2002-2003年/2006-1-1起农业税取消）

（三）统计比较（中外/狭广）

 二、风险规避类的实践税案

（一）从冲突到和谐

 1．某企业连环税收风险案

 2．企业破产后多重责任案

 3．上级督查案 —— 投资盈亏对冲、土增税预交不足

 4．税务稽查案 —— 股东借款视同分配、利息的并计与资本弱化扣除

  5．商业地产促销案 —— 从内扣或零扣至再低价加运营保证金

 （二）仍是不太和谐

 1．片面理解

（1）以票管税 —— 善意虎取不能再取票的企税连坐、假票后补开来

（2）以前年度购设备能否继续抵免 ——最不容争议、最不可思议结果

（3）政策性搬迁的先后 —— 文件精神的反向逆转、时间先后的准确把握

（4）地方特色的严征管 —— 不同比例增资视同转让、外币资本贬值清算征双重所得税

  2．主要税种

（1）增值税 —— 虚开虚取（认定/解脱）

            ——  收入确认（三孰先原则 /会税与税税差异）

            ——  优惠条件（嵌入式/安置）

（2）营业税 —— 技术类免征、承包落实、差额范围、海外征否

（3）企业所得税 —— 定性（日常招待费、间接开发成本）

                —— 定量（财产损失：关联方债权转让/股权转让公允性评估）

                —— 会税差异（会计权益成收益时的纳税调减争取）

 3．征收管理

（1）横纵向之间（税种/年度/主体）

（2）程序到位性

（3）处罚精准度

  三、节税筹划类的实践税案

（一）从冲突到和谐

 1．科技企业 —— 递进式多环节筹划案

 2．农业企业 —— 褚时健种橙的税收优惠扶持

 3．混合产业 —— 收入确认创新    改购销为BOT

 4．地产开发 —— 在建工程转让    改租为定向开发

 （二）不太和谐

 1．工业 —— 税收沉重且好管（难和谐）、主要方向（科技税收/总分盈亏抵销）

 2．商贸批零 —— 零整的否定之否定

 3．地产开发 —— 资本弱化的利息扣除     土地增值税是否真清算

第二部分  企税更为和谐的落实建议

 一、企业的税收管理

（一）图解式分析

……

……

……

（二）文字式注解

 1．事先与事后（前瞻性/后果性）

 2．关系与专业（社会分工与专家/治标与治本）

 3．全员化税务管理（职责与考核/斜边为何最长）

小结：源头的决策论证、过程的配合监督、事后的考核提高

二、税务的监管执法

（一）处事：去伪存真

 1．以事实为依据 > 以法律为准绳

 2．实质  >  形式

 3．合理  >  票据（税前扣除原则之一/商业目的判定标准）

（二）立身：力求长远

 1．与时俱进  >  经验主义

 2．换位思考  >  权威强势

 3．执法风险  >  利益面子

 三、中介的服务执业

（一）个人的综合素质要求

 1．经济法规

 2．实践实战

 3．综合素质

 4．职业道德

 5．法制意识

（二）组织的整体社会声誉

 1．组织担保

 2．集体力量

（三）企税沟通的艺术技巧

 1．治本(专业)  >  治标(关系)

 2．起始   >  结果

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